美国收入税的抵减-慈善捐款之会员费 （Charitable Contribution）
戴晨方律師
戴律师的主要服务范围包括公司法、商法，劳工法、和民事商业纠纷诉讼。她专长于公 司建立、起草合同和章程、商业租赁、公司收购和各种常见的劳工法法律问题。她也代理客户在麻州的州立和联邦法庭的诉讼案件，以及仲裁。她 代理的案件有违反合同、欺诈、盗用商业机密、非竞业限制、非法解雇、拖欠工资和加班费等。戴律师代理的公司有各行各业的，包括语言服务、 医疗行业服务、医疗器械、海产、文化交流、夏令营公司、移民顾问、网上服务、医学研究等。
戴律师出生于中国上海，荣获上海大学英语文学学士学位，加拿大卡尔加里大学工商硕 士管理学位，波士顿SUFFOLK大学法学院法学博士学位。
戴律师曾在中国元达律师事务所处理国际商法、公司法和反垄断法事宜。她曾协助麻州 最高法院法官Fernande R.V. Duffly审判民事和刑事案件，也为麻州著名商业投资银行Brown Brothers Harriman撰写投资法律法规报告。戴律师曾为法国最大的上市工程咨询公司ALTRAN审阅和草拟各类商业合同和承办其他公司法法律事宜。
在迁往加拿大之前，戴律师在中国可口可乐公司管理和协调全国商标侵权系统的运作， 并参与可口可乐公司总部和中国合作伙伴的磋商谈判，这个磋商导致在中国成立六个可口可乐装瓶公司。在进入法学院之前，戴律师在加拿大和美 国积累了丰富的中小型企业商业咨询经验，包括撰写商业计划、市场调查、营运咨询、策略咨询、商业谈判、财务预算等。
戴律师持有麻州和纽约州执照。她也同时持有麻州联邦地区法院执照。美国亚裔律师协 会麻州分会和波士顿律师协会会员。
戴律师业余时间积极为波士顿义务律师协会（Volunteer Lawyers Project）的低收入客户提供免费的失业福利听审代理。她也积极参与新英格兰中国信息网络协会（NECINA）的市场推广、赞助筹款和活动策划工作。
戴律师用业余时间陪伴她两个精力充沛过人的孩子，以及跑步、做Pilate、滑雪、阅读杂志和旅行。
戴律师经常进行商业法和商业规划方面的演讲。最近几次的演讲是：
- 了解您的劳工权利（清华校友会，2013年5月）
- 如何进行商业规划（新英格兰中国信息 网络协会，创业家培训班，2014年1月）
- 商业规划（麻省理工中国创新与创业论 坛，2014年5 月）
Author: 戴晨方律師
更多作者信息： http://yp.wanjiaweb.com/cn/content/lions-law-pc
Date:
2019-01-21
近年来，华人社区掀起一股建立非赢利组织或慈善组织的热潮。大多数慈善组织都向国税局申请了501（c）(3) 的税务抵减，以为其会员或捐赠人提供由于捐款而应该享受到的税务上的优惠。很多人对由此产生的税务抵减有个误区，认为只要是交给这些组织的会员费或者捐赠，可以全部用来抵税。这样的误解与法律不符。
关于慈善捐款抵减(charitable deduction),美国联邦税收法典Internal Revenue Code的第 170章对此进行了抵减的规定和限制。政府在鼓励大众慈善捐款的同时，也为预防对捐款抵减的滥用做了详细的规定和限制，其中有一项便是关于对慈善机构缴纳会员费的抵减规定。慈善捐款分为现金捐款和财物捐款。对于会员费的缴纳通常为现金为主，也即是本文讨论的重点，如何抵减现金缴纳的会员费。
- 收取会员费的机构必须为合格的非盈利组织或机构。会员缴纳会员费是必须确定收取的非盈利机构是否为合格的非盈利组织，即美国税务局认定的有备案的非盈利机构或组织。所有的合格机构都可以在国税局的档案中查到。https://www.irs.gov/charities-non-profits/tax-exempt-organization-search-bulk-data-downloads.
- 纳税人的减免额度不可包括纳税人收到的会员福利或者好处。美国联邦税法规定，如果您因为缴纳会员费而从此机构获得了相应的好处或福利，此福利不可包括在抵减的数额中。即纳税人在申请抵减缴纳给合格慈善机构的会员费时，必须减去其收到的此机构的福利的市场价值。需注意，纳税人在抵减此类费用时最终确定的费用金额都必须以慈善捐款为目的。
- 在以下情况下，会员可抵减缴纳给合格非盈利机构的会员费全额，即不需要扣除其收到的此机构的福利：
1. (1)每年的会员费总额为七十五美元或者以下；以及 (2)会员收到的福利或者优惠在其成为会员期间可频繁使用的，例如免费或者优惠参加本机构的活动；停车优惠；优先获得物品或者服务，以及在购买物品或者服务时可优惠，等。请注意，福利或者优惠不可包括体育或者运动比赛或活动等; 或者
2. (1) 每年的会员费总额为七十五美元或者以下；以及(2) 会员收到的福利为参加此机构仅对会员开放的活动或者项目，此机构对于此类活动或项目的合理预算应不超过每人10.70美元。
- 关于现金缴纳会员费用的申报程序和记录要求:
- 现金缴纳的方式包括现金，银行转账，信用卡或储蓄卡支付，工薪扣款等。
- 会员必需在纳税申报单中列举其捐赠项目，才可由现金捐赠中获益。
- 会员费必需为其会员费提供有效的证明，以作为捐赠的依据。 可包括: 1) 银行记录，须显示有此合格非盈利机构的名称，缴费日期及金额的银行记录; 2) 由此合格非盈利机构所开具的，显示此机构名称，缴费日期及金额的收据; 或3) 工薪扣款记录，W-2或工资单等由雇主发出的证明文件。
需注意，学费不可作为慈善捐款进行抵减。如果您关于这个议题有具体的问题，请联络律所。电话617-232-7503或者邮件connie@cutlerlegal.com.
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